校园春色自拍偷拍对超高净值个东谈主课征的各人最低钞票税要来了吗

发布日期：2024-09-20 10:30 点击次数：191

本年以来，欧盟、集中国以及G20等具有各人影响力的国际组织越发怜爱开征新的钞票税（wealth tax）或致力于于就净钞票税达成新的各人国际税收左券伸开参谋，激勉了全社会的平素眷注。所谓钞票税校园春色自拍偷拍，是态状对一个东谈主的钞票纳税的通用术语。频频，钞票税是一项大量地对个东谈主总计形势的净钞票课征的往往性税收，在某种酷爱酷爱上，其包括了对个东谈主理有钞票征收的税（如财产税或净资产税的征收界限），也涵盖了对个东谈主迤逦钞票征收的税（如遗产税或赠与税的征收界限）。那么，这么一场在国际财税界限威望强大的改良议程，是怎么提议的，又将以何种口头呈现呢？

一个着眼于现代税制失灵的国际税收多边治理的新议题

哥要射

比年来表面界的磋商标明，所得税行为已毕税收累进性的主要战术器具，未能已毕对超高净值个东谈主的有用纳税。因个东谈主所得税未能进展战术遵循，在好意思国、挪威、瑞典、法国等样本国度的测算中，普通公众平均要交纳特殊于其钞票1.1%驾驭的个东谈主成本税，而亿万富豪的有用成本税率仅为前者的四分之一驾驭。2024年，各人亿万富豪家庭约有3000个，由于亿万富豪当今交纳的有用税率仅特殊于其钞票的0.3%，这些低税率会使超高净值个东谈主梗概比其他群体更快积存钞票，在一国国内乃至各人范围激勉更严重的不对等征象。琢磨面前持续攀升的各人钞票积存模式不行持续，为缓解贫富差距、筹集财政资金用于提高社会福利，一项各人最低钞票税倡议被提上了日程。

2月29日，G20（二十国集团）轮值主席国巴西的财长费尔南多·阿达在G20财长和央行行长会议上敕令对各人超等富豪征收各人性钞票税，并奉求法国经济学家加布里埃尔•祖克曼草拟有规划。立地，法国总统马克龙暗意热烈接济。3月19日至22日，在纽约举行的集中国国际税收配合各人委员会第28届会议对净钞票税的经济影响进行了系统评估，并提议了集中国版净钞票税立法架构。4月10日，德国、巴西、南非和西班牙四国财长表态接济巴西倡议，合计可将其行为国际税改“相沿三”，对G20/OECD“双相沿”有规划（包括对跨国企业部分剩余利润纳税权再分拨的“相沿一”和执行各人最低企业所得税制的“相沿二”）赐与补充。此后，比利时、哥伦比亚和非洲定约也表态接济该提议。尽管本年5月，好意思国财长耶伦委婉地含糊了巴西的倡议，但6月13日~15日G7（七国集团）峰会的公报仍暗意“将发奋加大对个东谈主进行累进、自制纳税的力度”。6月25日，祖克曼发布了受G20主席国巴西奉求而编写的《为超高净值个东谈主制定谐和最低有用税收法子的蓝图》（下称《蓝图》）陈说，展现了改良的初步建议有规划。

有别于传统国别钞票税实践的一种纳税新范式

钞票税并非一个新办法。从历史上看，十余个国度（如奥地利、丹麦、芬兰、德国、冰岛、爱尔兰、卢森堡、荷兰、瑞典等）曾开征过钞票税后因各式身分影响又取消了征收或迤逦了征收范围（如法国转向仅对房地产课征钞票税）。当今，在OECD（经合组织）成员中有挪威、西班牙、瑞士和哥伦比亚四国正在征收净钞票税（仅统计对总计形势的净钞票课征的钞票税）。

从纳税对象看，钞票税的征收范围主要波及不动产（如地盘、房地产）、动产（如车辆、船只、飞机、珠宝、艺术品、古董）以及金融资产（如现款、银行进款、债券、股票、投资基金）三大类。从税率形势看，历史上不同国度采用过单一税率或累进税率，最低旯旮税率一般在0.2%~1.5%，而最高旯旮税率在0.5%~2.5%。就代表性的国别实践而言，挪威对逾越170万挪威克朗（约合116万元东谈主民币）的个东谈主钞票存量征收1%的净钞票税，关于净钞票逾越2000万挪威克朗（约合1360万元东谈主民币）的部分，税率为1.1%。西班牙的净钞票税是一种累进税，个东谈主钞票存量逾越70万欧元（约合545万元东谈主民币，部分地区较低）的部分需适用0.16%~3.5%不等的税率，西班牙住户纳税东谈主需就其在各人范围内的钞票交纳该税，而非住户纳税东谈主仅需就位于西班牙的资产交纳该税。而瑞士在州一级征收净钞票税，纳税范围涵盖各人资产（房地产和外洋常设机构以外），各州的税率和免税额远隔较大。

有别于传统国别钞票税战术的纳税范围不同、税收优惠存在各异、单边征奏遵循欠安、征管遵循相对有限等特质，《蓝图》提议的建议有规划是确保对各人钞票逾越10亿好意思元的富豪（当今约3000名纳税东谈主）每年至少征收其钞票2%的个东谈主税收（笔者将其简称为“各人最低钞票税”），而预计这种个东谈主税收交纳的本色最低税率时应试虑富豪交纳的个东谈主所得税、钞票税以及经济上等效的税费，但不琢磨富豪老板为雇员代缴的工资税、企业财产税、企业所得税、奢侈税或其他企业层面的税和障碍税。

最初，从征收口头看，《蓝图》提议的各人最低钞票税将在尊重国度主权的基础上，在各人范围内达成一项定位为共同法子的国际税收谐和有规划，此后通过列国的国内法来执行。为确保超高净值个东谈主的纳税额达到国际约定的最低法子，各参与国可采用多种国内税收战术措施，包括推定个东谈主所得税、对广义收入征收个东谈主所得税或钞票税。拜登政府在2025财年政府预算陈说中提议的“亿万富豪最低所得税”等于这种税，即对领有1亿好意思元以上钞票的好意思国东谈主包括股息、已已毕和未已毕的成本收益等在内的广义收入征收25%的最低个东谈主所得税。

其次校园春色自拍偷拍，在收入影响上，面前列案的各人最低钞票税每年可从各人约3000名纳税东谈主何处筹集2000亿~2500亿好意思元的收入；若将征收门槛降为1亿好意思元，每年可从各人逾越65000名纳税东谈主何处特等再多征收1000亿~1400亿好意思元，产生的年总收入约为3000亿~3900亿好意思元。

再次，在战术遵循上，执行各人最低钞票税将有用经管现行所得税制在钞票散播尖端的累退性特征，同期，该有规划不会取代列国国内累进税战术，而是通过提高尖端钞票的透明度来镌汰亿万富豪避税的动机，有意于耀眼个东谈主所得税的逐底竞争（如提供个东谈主所得税的低税率或专诚为招引高净值番邦东谈主提供专项税收优惠）、接济列国国内累进税战术（如成本利得税、钞票税）的执行。

终末，在配套战术上，《蓝图》提供了三项供列国聘请的税收战术有规划。一是制定反滥用规则，打击避税活动和法式无益税收实践，对期骗个东谈主钞票控股的公司的留存收益征收特等税收，或将其视为税收透明实体并将其收入自动计入总计者的收入。二是提高适用于逾越1亿好意思元部分所得的个东谈主所得税最高旯旮税率。三是开征累程度度更高的遗产税（如对净钞票逾越1亿好意思元的东谈主厌世时的钞票征收40%的遗产税），并将总计资产以阛阓价值预计，且不给予任何扣除或豁免。

走出乌托邦蓝图的国际配合需要搪塞四大践诺挑战

一如过往，各人最低钞票税访佛国别钞票税实践，其开征有意于加多政府收入、促进税收自制的同期，也会激勉诸如导致富东谈主侨民、估值贫窭、征管遵循欠佳的质疑。为经管好这一系列的历史问题，执行各人最低钞票税要妥善搪塞四大挑战：

第一，回复好富东谈主侨民（也即成本外流）的问题。多项实证磋商标明，高净值东谈主群具有对税收的侨民响应，但并不彰着。从瑞典和挪威的各式钞票税改良看，有用钞票税的加多对向外侨民有显耀影响，但这些侨民流的总体水平相等小，年净侨民率低于0.01%。

第二，妥善经管好钞票估值的问题。琢磨到一些国度开征了遗产税，已具备对收入尖端东谈主群的钞票进行评估的才气，这些才气可行为国际有规划共同法子联想时的基础，可访佛于相沿二立法模板相同为列国提供通用的界说、轨制联想、可选规则以及征管安排。虽然，实践中，估算超高价值个东谈主钞票的主要难点在于对未上市私营企业的估值。而关于往曩昔往来因而难以估值的资产（如艺术品和高价值珠宝等），可使用保障价值代替阛阓价值。

第三，克服钞票信息不透明的问题。一方面，执行各人最低钞票税要最大截至减少钞票隐退的风险；另一方面，执行各人最低钞票税要准确识别资产的受益总计权。跟着G20/OECD税基侵蚀与利润迤逦（BEPS）名目落地，大型跨国企业已按年编制国别陈说，《蓝图》建议可在现存信息报送基础上，条款跨国企业列出其主要受益总计权东谈主，从而掌执各人亿万富豪的大部分钞票信息；同期，通过银行系统的反洗钱章程，掌执富豪通过金融中介机构持有的跨国企业的股份。此外，《蓝图》建议，为超高净值个东谈主制定以遁入口头提交钞票自我陈说的法子，并在国际上进行谍报交换，列国税务机关可将自我陈说信息与国内数据信息进行交叉比对。

第四，进一步加强国际税收谐和。琢磨到政事和经济身分，各人最低钞票税可能难以已毕实在的各人参与，那么若是一些税收辖区停止执行这一法子，怎么确保征奏遵循呢？当今来看，可采用两项措施：一是强化列国现行执行的离境税轨制，在富东谈主变更居住地时赐与赓续纳税。执行共同法子的国度可琢磨对国内永久居住的超高净值个东谈主（不管其国籍怎么）在变更居住国多少年后赓续按原法子对其纳税（纳税持续年数取决于个东谈主在原居住国的居住时分）。此外，在新国度交纳的任何税款王人将从原居住国的应纳税额中抵免，以防双重纳税。二是引入“终末纳税东谈主”机制。模仿相沿二中的低税支付规则（UTPR），参与国可凭据非参与国纳税不及的亿万富豪在参与国平直乃至障碍领有的资产对其纳税，同期也可模仿UTPR的税款分拨有规划，使用亿万富豪持有股权的跨国企业在各参与国的资产、雇员情况（或收入）来对这些跨国企业征收企业所得税，以达到经济上对个东谈主征收最低钞票税的同等税收水平。

总体上讲，尽管各人最低钞票税有规划看似难以已毕，但比年来国际税收界限配合得回的巨大竖立，已为这一共同法子的执行在本事上提供了可行性。虽然，各人最低钞票税具有多大的收入后劲？其对多国执行后的资产流动影响到底怎么？征收各人最低钞票税所导致的个体活动响应将怎么影响收入和钞票不对等？王人是摆在面前绕不开、躲不外的践诺难题。密切跟进磋商、系统作念好测算，也许是面前搪塞潜在的国际税改“相沿三”的最佳口头。

（刘奇超系中央财经大学国际税务磋商中心磋商员，王萌系中国政法大学财税法磋商中心助理磋商员，沈涛系华东政法大学国际法学院博士磋商生）

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